Las políticas fiscales de Andorra representan uno de los marcos más atractivos de Europa para trabajadores extranjeros, pero el panorama ha evolucionado significativamente en 2024-2025 con reformas que buscan equilibrio entre competitividad y cumplimiento internacional. El impacto es profundamente favorable para ciertos perfiles, pero con limitaciones crecientes tras cambios recientes en la Ley Ómnibus y reformas tributarias.
Estructura Fiscal Actual (2025): Lo Que Realmente Pagas
IRPF (Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas)
El IRPF es el impuesto más relevante para trabajadores extranjeros que obtienen residencia fiscal en Andorra.
Tramos progresivos 2025:
| Ingreso Anual | Tasa | Ejemplo: €60.000 anuales |
|---|---|---|
| Hasta €24.000 | 0% | Exento (€0) |
| €24.001-€40.000 | 5% | 5% x €16.000 = €800 |
| Más de €40.000 | 10% | 10% x €20.000 = €2.000 |
| TOTAL IRPF | Máx. 10% | €2.800 total (4.7% efectivo) |
En comparación con España:
Un trabajador ganando €60.000 paga:
- Andorra: €2.800 IRPF (4.7% efectivo)
- España: ~€18.000-€20.000 IRPF (30-33% efectivo)
- Ahorro: €15.000-€17.200 anuales (€1.250-€1.433/mes)
Crítico: Este cálculo asume residencia fiscal en Andorra (183+ días anuales). Sin residencia fiscal, trabajadores extranjeros tributarían en país de origen o bajo IRNR (10%) si trabajan en Andorra.
Impuesto de Sociedades (IS)
Para emprendedores/autónomos que constituyan empresa en Andorra:
- Tipo general: 10% sobre beneficio neto
- Tipo reducido: 2% para actividades estratégicas (comercio internacional, I+D, tecnología, innovación)
- Tipo mínimo efectivo: 3% (introducido 2023 para garantizar mínima tributación incluso con deducciones)
En comparación:
- España: 25% (15% startups años 1-2)
- Francia: 25-26.5%
- Portugal: 21%
- Andorra al 10%: Ahorro de €150.000 anuales en empresa ganando €1M beneficio
Ventaja adicional: Dividendos repartidos a socios residentes tienen retención 0%.
IGI (Impuesto General Indirecto – equivalente IVA)
- Tipo general: 4.5% (vs 21% en España, 23% Portugal)
- Tipos reducidos: 1% en productos básicos (pan, pasta, leche, frutas, verduras, huevos)
- Impacto: En canasta de compras de €500/mes, ahorras €87.50 vs España
Impuestos NO EXISTENTES en Andorra
Esta es la ventaja mayor diferenciadora:
- No hay impuesto sobre el patrimonio (en España 0.2%-3.5%)
- No hay impuesto sobre sucesiones (en España 7.65%-34%)
- No hay impuesto sobre donaciones (en España hasta 34%)
- No hay impuesto sobre plusvalías de inversiones (bajo condiciones específicas)
Implicación para familias: Herencias de €500.000 = €0 en Andorra vs €100.000-€170.000 en España.
Cambios Críticos 2024-2025: La Ley Ómnibus y Sus Impactos
Ley de Crecimiento Sostenible y Derecho a la Vivienda (Abril 2025)
El gobierno implementó cambios significativos que REDUCEN ventajas fiscales previas, aunque mantienen competitividad:
Cambios principales:
- Eliminación de deducciones históricaspara creación de empleo e inversiones
- Impacto: Empresas que creaban empleos / invertían en maquinaria pierden desgravaciones previas
- Nuevas limitaciones deducibilidad cargas financieras: 30% beneficio explotación o €500.000 máximo
- Reforma plusvalías inmobiliarias
- Antes: 0%-15% según tiempo tenencia
- Ahora: Máximo 15% extendido a más supuestos
- Impacto: Inversores inmobiliarios pagan más al vender
- Penalización especulación inmobiliaria
- Viviendas mantenidas <2 años: tributación especial aumentada
- Viviendas vacías >1 año: impuesto adicional
- Transparencia fiscal en SICAV y sociedades extranjeras
- Impuesto sobre Inversión Extranjera Inmobiliaria (FIRET) – Duplicado Oct 2025
Impacto General: ¿Se Reduce Atractivo Fiscal?
NO, pero con matices:
Aunque cambios son restrictivos, Andorra sigue siendo significativamente más competitiva que vecinos:
| Aspecto | Andorra 2025 | España 2025 | Portugal 2025 | Diferencia |
|---|---|---|---|---|
| IRPF Máximo | 10% | 47% | 48% | Andorra -37 a -38 pp |
| IS Máximo | 10% | 25% | 21% | Andorra -11 a -15 pp |
| Patrimonio | 0% | 0%-3.5% | Reforma pendiente | Andorra -3.5 pp |
| Sucesiones | 0% | 7.65%-34% | 10% | Andorra -10 a -34 pp |
| IGI/IVA | 4.5% | 4%-21% | 23% | Andorra -18.5 pp |
Conclusión: Incluso post-reformas, ahorros siguen siendo enormes.
Impacto Diferenciado Según Perfil de Trabajador
Perfil 1: Empleado Remoto (Trabajador Dependiente)
Situación: Trabajas remoto para empresa extranjera (USA, Alemania, etc.)
Impacto fiscal:
- Si residencia fiscal Andorra: IRPF máximo 10%
- Si NO residencia fiscal: Tributas país origen (España 45%, Francia 49%)
- Ahorro potencial: €15.000-€25.000 anuales si ganas €50.000-€75.000
Condiciones para residencia fiscal:
- 183+ días anuales en Andorra (exigible)
- Centro económico intereses en Andorra
- No ser residente fiscal simultáneamente en otro país
Riesgos post-2025:
- Administración andorrana más exigente en validación “183 días” (auditorías frecuentes)
- España/Francia pueden cuestionar si tienes vínculos suficientes en origen
Perfil 2: Autónomo/Freelancer (Cuenta Propia)
Situación: Trabajas como freelancer/consultor, clientes internacionales
Impacto fiscal:
- Beneficio neto: Gravado 10% IS si constituyes empresa andorrana
- Vs España autónomo: 45% IRPF + cuota autónomo €553/mes = ~50% efectivo
- Ahorro: €25.000-€40.000 anuales si factura €60.000-€100.000
Estructuras recomendadas:
- SL Andorrana unipersonal (más común)
- Capital €3.000
- IS 10% sobre beneficios
- Coste fijo anual: ~€1.850 (tasas)
- Autónomo Andorrano (sin empresa)
- CASS autónomo: €553/mes (fijo 2025)
- IRPF 10% máximo
- Menos burocracia pero limitaciones
Riesgos post-2025:
- “Sustancia económica” exigida: debes tener oficina real, no es estructura offshore
- Divulgación beneficiario efectivo obligatoria (transparencia fiscal)
Perfil 3: Inversor/Rentista (Rentas de Capital)
Situación: Vives de dividendos, intereses, alquileres
Impacto fiscal:
- Antes 2023: Plusvalías 0%, dividendos 0%, muy favorable
- Después 2023: Nuevas normas de transparencia fiscal (SICAV, sociedades extranjeras)
- Ahora 2025: Sigue siendo ventajoso pero regulado
Beneficios actuales:
- Dividendos andorranos 0% retención
- Plusvalías mobiliarias: bajo condiciones (si no especulación)
- Rentas extranjeras: NO sujetas a impuesto adicional Andorra (solo en origen)
Riesgos post-2025:
- SICAV andorrana (antes 0%) ahora transparente si control >50%
- Estructuras offshore extranjeras cuestionadas si rentas pasivas
- Impuesto Inmobiliario (FIRET) duplicado hace inversión menos atractiva
Perfil 4: Empleado Empresa Andorrana
Situación: Trabajas para empresa que opera en Andorra (no remoto)
Impacto fiscal:
- IRPF: Máximo 10% (si residente)
- CASS (Seguridad Social): 22% total (10% médico + 12% pensión)
- Neto: Si salario €3.000 bruto → ~€2.340 neto (22% descuento)
Comparativa:
- España salario €3.000 bruto → ~€2.100 neto (30% descuento)
- Andorra es 10% más ventajosa
Ventaja especial: Empleados andorranos acceso a CASS (seguro médico universal), con copago solo 25% en consultas privadas.
Ventajas Fiscales Específicas para Trabajadores Extranjeros
1. Tratados Internacionales Crecientes
Andorra ha ampliado red de tratados para evitar doble imposición:
- 20+ acuerdos vigentes: Francia, España, Portugal, Luxemburgo, Letonia, Lituania, Montenegro, Rumanía, etc.
- Implicación: Trabajadores extranjeros pueden coordinar tributación entre países
Ejemplo: Desarrollador remoto español que reside en Andorra:
- Ingresos en España pagados antes de retención España: Negociar que empresa retenga en Andorra (10% vs 24%)
- CDI (Convenio Doble Imposición) permite evitar tributar 2 veces
2. Exención de Rentas Extranjeras (Para Residentes)
Residentes fiscales en Andorra que obtienen rentas del extranjero NO pagan impuesto adicional en Andorra:
- Dividendos internacionales: 0% en Andorra (solo tributan en origen)
- Intereses extranjeros: 0% en Andorra
- Ganancias inversiones: 0% en Andorra (bajo condiciones)
Ventaja crítica: Diferencia de España (donde rentas mundiales son sujetas a IRPF 45%).
3. Deducciones y Bonificaciones
Para residentes fiscales en Andorra:
- Planes de pensiones: Deducible 100% hasta límite anual
- Dependientes: Asignaciones por hijos y ascendientes
- Vivienda habitual: Deducciones en condiciones específicas
- Mecenazgo: Deducción 20% donativos a instituciones públicas (nuevo 2025)
Limitaciones y Riesgos Fiscales Crecientes (2025)
Riesgo 1: Sustancia Económica Exigida
Tras reforma 2023-2025, Andorra rechaza estructuras offshore puras:
- Debes tener operación real en país
- No puedes constituir empresa Andorrana para evasión fiscal si trabajo realizado completamente en exterior
- Administración audita: ¿Dónde está la oficina? ¿Hay empleados reales? ¿Se realiza actividad?
Impacto: Imposible crear “shell company” para pagar 10% sin actividad real.
Riesgo 2: Residencia Fiscal Más Exigida
Criterios 183 días enforzados más estrictamente post-2025:
- Auditorías fiscales verifican realmente pasaste 183 días (billetes aéreos, registros inmobiliarios, etc.)
- Si incumples, pierde residencia fiscal y debes tributar en país origen retroactivamente
- Multas por inconsistencia: 30%-50% de impuesto evadido
Riesgo 3: IRNR (Impuesto No Residentes) Aplicable
Si NO tienes residencia fiscal Andorra pero trabajas desde ahí:
- Trabajadores fronterizos (ej: España) tributar IRNR ~10% en Andorra + impuestos España
- No hay doble imposición pero tampoco gran beneficio fiscal
Riesgo 4: Cambios Políticos Futuros
Andorra está bajo presión internacional (OCDE, UE) para aumentar fiscalidad:
- Reforma pensiones puede requerir mayor tributación futuro
- Crisis sanitaria post-COVID presionó financialmente al país
- Posible aumento impuestos próximos 5-10 años
Estrategias de Optimización Fiscal Legales para Extranjeros (2025)
Estrategia 1: Residencia Fiscal Activa para Empleados Remotos
Estructura:
- Obtén residencia activa por cuenta propia Andorra
- Crea SL Andorrana (cliente: empresa internacional)
- Tributa 10% IS + IRPF máximo 10%
Ahorro vs España: €20.000-€30.000 anuales (persona ganando €60.000)
Tiempo ejecución: 3-4 meses
Coste: €10.000-€12.000 (asesoramiento + constitución)
Estrategia 2: Estructura Holding Luxemburgo + SL Andorra
Para: Inversores con patrimonio >€1M
Cómo funciona:
- Constituye holding en Luxemburgo (impuesto 0% si dividendos internacionales)
- Holding es socio mayoritario SL Andorra
- Dividendos Andorra → Luxemburgo (0% retención)
- Luxemburgo → tu patrimonio (estrategia BEPS compliant)
Ventaja: Compatibiliza Andorra + Luxemburgo para máxima optimización
Coste: €15.000-€20.000 asesoramiento especializado
Estrategia 3: Fondo de Pensiones Andorrano
Para: Autónomos/empresarios con beneficios 100.000+
Cómo funciona:
- Constituye plan de pensiones en Andorra
- Aportaciones hasta 50% beneficio neto (límite 2024: €36.000/año) son deducibles
- Fondo crece sin tributación anual
- Retiro a 60+ años con tributación especial baja
Ahorro: €3.600-€7.200 anuales en IRPF/IS
Estrategia 4: Residencia Pasiva para Inversores
Para: Patrimonio €830.000+
Ventajas:
- Solo 90 días anuales en Andorra (vs 183 activa)
- Acceso a IRPF 10%, sin impuesto patrimonio/sucesiones
- Flexibilidad geográfica
Aunque: Costo entrada alto (€800.000+ inversión real), impuesto FIRET 6% primer inmueble
Estrategia 5: Convenios Doble Imposición
Para: Trabajadores fronterizos España-Andorra
Aplicación:
- Residente fiscal Andorra trabajando para empresa España
- CDI España-Andorra puede permitir tributar solo en Andorra (10% vs España 45%)
- Requiere documentación: contrato trabajo 100% remoto, prueba residencia Andorra
Ahorro: €15.000-€20.000 anuales
Caso Práctico: Impacto Fiscal Real
Perfil: Desarrollador remoto español, 35 años, soltero, salario €60.000/año
Escenario A: Reside en España
Salario bruto: €60.000
IRPF (26% promedio): -€15.600
Seguridad Social (6.35%): -€3.810
Neto mensual: ~€3.365
Impuesto anual efectivo: 31.7%
Escenario B: Reside en Andorra, IRPF local
Ingresos: €60.000
IRPF Andorra (4.7% efectivo): -€2.800
CASS (10% empleado): -€6.000
Neto mensual: ~€4.350
Impuesto anual efectivo: 14.7%
AHORRO ANUAL: €12.800 (€1.067/mes)
Escenario C: Reside Andorra, SL Andorrana
Facturación: €60.000
IS Andorra (10%): -€6.000
Salario a ti (€3.600/mes): €43.200
IRPF sobre salario (5%): -€2.160
CASS (15.5% empresa): -€6.696
Neto personal + reinversión: ~€48.000
Impuesto anual efectivo: 20%
AHORRO vs España: €8.000-€10.000 anuales
Conclusión: Ahorro mínimo €8.000-€12.800 anuales solo en impuestos (sin contar calidad vida, seguridad, etc.)
Recomendación Final: ¿Vale la Pena Fiscalmente?
SÍ para:
- Trabajadores/autónomos ingresos >€40.000 anuales
- Empresarios con beneficios >€50.000
- Inversores con patrimonio >€300.000
- Familias considerando sucesiones/herencias
NO para:
- Ingresos <€24.000 (IRPF 0% en Andorra, pero también beneficios España como vivienda, educación)
- Personas requiriendo residencia <6 meses/año (coste vivienda Andorra compensa poco)
- Perfiles buscando “evasión fiscal” (administración rechaza estructuras offshore sin sustancia real)
Acción recomendada: Consulta asesor fiscal especializado Andorra (€500-€1.000 inicial) para validar tu caso específico. Cálculos impositivos varían según nacionalidad, país origen, tipo ingreso, familia dependientes.
Andorra sigue siendo destino fiscal estratégico en 2025 a pesar de reformas, pero requiere legitimidad operacional y cumplimiento regulatorio más estricto que en el pasado. No es “paraíso fiscal” sino “país con tributación baja y justa”.